甲乙公司没有关联关系，甲公司20×9年1月1日...
会计模拟试题及答案（158）
| 【单选题】甲乙公司没有关联关系，甲公司20×9年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为5年）。20×9年乙公司实现净利润100万元，2×10年乙公司分配现金股利60万元；2×10年乙公司实现净利润120万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。合并日应确认的商誉金额为（）。 |
| A.100万元 |
| B.180万元 |
| C.200万元 |
| D.0 |
| 【单选题】20×9年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80％的股份，能够对乙公司实施控制。20×9年乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×9年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2×10年乙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2×10年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×10年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是（ ）。 |
| A.10万元 |
| B.12万元 |
| C.14万元 |
| D.11万元 |
| 【单选题】20×9年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80％的股份，能够对乙公司实施控制。20×9年乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×9年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2×10年乙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2×10年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×9年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是（）。 |
| A.3.75万元 |
| B.2.8万元 |
| C.4.69万元 |
| D.0 |
| 【单选题】甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司――乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1 850万元，售价2 340万元（含增值税，增值税税率17％）；甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年(与税法相同)，净残值为零，采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。2×10年末甲公司编制合并报表时,应抵销当年多提的折旧额为（）。 |
| A.37.50万元 |
| B.12.50万元 |
| C.30万元 |
| D.42.50万元 |
| 【单选题】甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司――乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1 850万元，售价2 340万元（含增值税，增值税税率17％）；甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年(与税法相同)，净残值为零，采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。20×9年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是（）。 |
| A.37.50万元 |
| B.28.125万元 |
| C.46.875万元 |
| D.0 |
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| 答案：A |
| 解析：商誉=500（投资成本）-500×80%（享有的被合并方可辨认净资产公允价值份额）=100（万元）。 |
| 答案：B |
| 解析：2×10年末，剩余存货为40件，从乙公司角度看，账面原价为80万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目余额应为24万元，存货跌价准备科目已有余额为8（10-2）万元，本期末计提16万元；从集团角度看，存货账面价值为60万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目应有余额4万元，期初余额为0，本期应计提存货跌价准备4万元。个别公司比集团角度多计提12万元，所以要抵销的资产减值损失项目的金额为12万元。附注：甲公司2×10年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：借：未分配利润－－年初 25 贷：营业成本 25借：存货－－存货跌价准备 10 贷：未分配利润－－年初 10借：递延所得税资产 3.75 贷：未分配利润－－年初 3.75 借：营业成本 20 贷：存货 20[40×（2－1.5）]借：营业成本 2（10÷50×10） 贷：存货－－存货跌价准备 2借：存货－－存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12 借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75 |
| 答案：A |
| 解析：方法一：乙公司角度看，剩余存货账面价值为90万元（计提跌价准备10万元），计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异10万元，对应确认了2.5万元的递延所得税资产；集团角度看，剩余存货的账面价值为75万元，计税基础为100万元，应确认递延所得税资产6.25万元，个别报表中已经确认了2.5万元，还需确认3.75万元。方法二：甲公司20×9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：借：营业收入 400（200×2） 贷：营业成本 375 存货 25[50×（2－1.5）]借：存货－－存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10借：递延所得税资产 3.75[（25-10）×25%，即抵消分录中（存货贷方金额-存货借方金额）×25%]贷：所得税费用 3.75 甲乙公司的个别报表中，已根据暂时性差异确认了递延所得税，合并报表中将存货账面价值调低15万元，对应应确认递延所得税资产3.75万元（15×0.25）。 |
| 答案：D |
| 解析：抵消当年多提的折旧＝150×5/15×3/12＋150×4/15×9/12＝＝42.50（万元）。 |
| 答案：B |
| 解析：应确认的递延所得税资产=[150-（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（万元）。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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